A公司在开始正常生产经营活动之前发生了500...
中级会计实务模拟试题及答案（133）
| 【单选题】A公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为（ ）万元。 |
| A.0 |
| B.400 |
| C.100 |
| D.500 |
| 【单选题】甲公司于2007年初以100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2007年末该项投资性房地产的公允价值为120万元。则该项投资性房地产在2007年末的计税基础为（ ）万元。 |
| A.0 |
| B.100 |
| C.120 |
| D.20 |
| 【单选题】一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，折余价值70万元。假定税法折旧等于会计折旧。那么此时该项设备的计税基础为（ ）万元。 |
| A.100 |
| B.30 |
| C.70 |
| D.0 |
| 【判断题】在采用完工百分比法确认劳务收入时，其相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。 ( ) |
| 【判断题】商品需要安装和检验的销售，如果安装程序比较简单，或检验是为最终确定合同价格必须进行的程序，则可以在商品发出时或在商品装运时确认收入。（ ） |
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| 答案：B |
| 解析：该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，即如果将其视为资产，其账面价值为0。按照税法规定，该费用可以在开始正常的生产经营活动后分5年分期计入应纳税所得额，则与该笔费用相关，在20×6年末，其于未来期间可税前扣除的金额为400万元，所以计税基础为400万元。 |
| 答案：B |
| 解析：按照税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，2007年末该项投资性房地产的计税基础为100万元。 |
| 答案：C |
| 解析：会计折旧等于税法折旧，折余价值70万元将在未来期间作为折旧或通过处置作为一项减项从应税利润抵扣，未来收回时70万元都不构成应税利润，该设备的计税基础就是其账面价值70万元。 |
| 答案：错误 |
| 解析：在采用完工百分比法确认收入时 ， 收入和相关的费用应按以下公式计算 :本期确认的收入 = 劳务总收入×本期末止劳务的完成程度一以前期间已确认的收入本期确认的费用 = 劳务总成本×本期末止劳务的完成程度－以前期间已确认的费用 |
| 答案：正确 |
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